Tot tipus d’operacions amb dividends guanyen cada vegada més popularitat al nostre món juntament amb el desenvolupament i la formació de noves relacions econòmiques. En vista d'això, en conseqüència, cada vegada hi ha més preguntes sobre el mecanisme de la seva comptabilitat, així com sobre la reflexió de tot tipus de transaccions amb ells en la comptabilitat. Aquí no hi ha cap excepció i la qüestió de com reflectir els dividends, és a dir, com reflectir l’impost sobre els dividends.
Instruccions
Pas 1
Obriu el Codi Tributari de la Federació de Rússia i llegiu els capítols 23 i 25, que regulen el procediment per calcular l’impost sobre dividends i el procediment per retenir l’impost sobre dividends.
Pas 2
Determineu el tipus impositiu dels dividends. Al mateix temps, el Codi Tributari de la Federació Russa estableix certes xifres. Per tant, per a les persones jurídiques estrangeres, la taxa és del 15%, per a les persones que no són residents a la Federació de Rússia: el 30%. Al seu torn, per a les empreses russes, així com per a les persones físiques residents a la Federació Russa, el tipus d’impost sobre els dividends serà del 9%.
Pas 3
Calculeu l'import de l'impost. Per determinar l'import de l'impost, el tipus impositiu s'ha de multiplicar per la diferència entre l'import dels dividends acumulats per rebre i pagar. Al mateix temps, heu de saber que l'import de l'impost es reduirà deduint d'aquesta quantitat tots els dividends acumulats l'import dels dividends meritats a les persones jurídiques i a les persones físiques que no siguin residents a la Federació de Rússia. I augmenta a causa de la quantitat de dividends rebuts per l'empresa. Heu de tenir en compte que no hi ha obligacions fiscals sobre dividends si l'import dels dividends rebuts és inferior a l'import acumulat a pagar. Recordeu també que a l'hora de calcular dividends per a cada categoria de persones (residents, no residents) s'aplica el tipus impositiu corresponent establert per la legislació tributària.
Registre de l'impost sobre dividends als registres comptables.
Pas 4
Acumuleu dividends per als participants Dt 84 –Ct 70 o per Dt 84 –Ct 75-2.
Reflexioneu als documents la retenció d’impostos sobre dividends per als participants Dt 70 - Kt 68 o per Dt 75-2 - K 68.
Reflecteix a la comptabilitat el pagament de dividends per Dt 70 –Ct 50/51 o, respectivament, per Dt 75-2 –Ct 50/51.
Si heu rebut la notícia sobre la meritació de dividends, o millor dit la vostra empresa, heu de fer un registre comptable Дт 76 - Кт 96, en el qual s’ha de reflectir l’import dels dividends meritats. és aquesta xifra la que serà decisiva, gràcies a aquest import, el benefici comptable de l’empresa augmenta i això no afecta en cap cas la fiscalitat, ja que l’agent tributari va retenir l’import de l’impost sobre dividends. Per tant, tindreu una diferència positiva permanent cada vegada.
Pas 5
Feu el cablejat Dt 68 - Kt 99.
Calculeu l’actiu fiscal permanent al tipus de l’impost sobre la renda.
Pas 6
Feu una inscripció comptable Dt 51 - Kt 76 per l’import dels dividends pagats per l’agent retenedor. Aquest registre crearà un saldo de dèbit, que s’ha de tancar amb la transacció Dt 91 - Kt 76, que permetrà una diferència negativa entre la comptabilitat i la comptabilitat fiscal.
