El reflex de pèrdues i guanys en la comptabilitat d’una empresa és una de les operacions principals, ja que les activitats no rendibles poden esdevenir la raó per la qual l’empresa pot ser objecte d’una inspecció in situ per part de l’oficina tributària.
Instruccions
Pas 1
Reflecteix el resultat financer del període comptable al balanç com a guanys retinguts, o més aviat com el resultat financer menys impostos i pagaments relacionats. Tanqueu el compte 99 al final de l'any cancel·lant el resultat financer rebut de l'empresa al 84è. Mostrar el resultat net del període a la pàgina 190 del compte de pèrdues i guanys corresponent.
Pas 2
Calculeu els ingressos nets mitjançant la següent fórmula: benefici abans d’impostos menys despesa tributària contingent i obligació tributària permanent. Formuleu l'import de l'impost sobre la renda del dèbit i el crèdit del compte 68 del període d'informe. Tingueu en compte que el saldo del compte 68 ("Impostos sobre la renda") ha de ser zero o de crèdit.
Pas 3
Per alinear els comptes 68 i 99, introduïu un compte addicional en què es determinarà la diferència entre els passius per impostos diferits. Per fer-ho, utilitzeu un subcompte al compte 76, que s'anomena "Impost sobre la renda addicional".
Pas 4
Si teniu un excés d’actius per impostos diferits sobre els passius diferits, anoteu-ho a l’entrada a dèbit 99 Pèrdues i guanys i comptes a cobrar.
Pas 5
Reflecteix també en els estats de pèrdues i guanys els següents punts: l'import del passiu tributari permanent, la despesa contingent per impostos sobre la renda, les diferències temporals i permanents que van sorgir en el període d'informe i que van conduir a un ajust de la despesa / ingrés contingent impostos, així com els motius del canvi dels tipus impositius en comparació amb el període anterior.
Pas 6
Preneu part de les despeses, si n'hi ha un gran nombre, al compte 97, "Despeses diferides". En aquest cas, podeu cancel·lar gradualment els costos relacionats amb els costos directes de l'empresa. També cal justificar l’aparició de pèrdues i donar raons específiques, per exemple, dificultats per vendre els seus productes, caiguda de la demanda i preus més baixos.
